此项工作的意义在于，要将当期发生的应收款项及时收回，保证应收尽收。对以前单位和个人拖欠款项，再次进行催收，尤其是长期挂账款项，一定要留有催收证据，降低法律风险；对应付款项要进行一次全面对账，保证应付账款符合国家相关政策和合同约定条款等。通过往来账务清查，我们将暂收、暂付款项单独管理，为预算会计的核算工作奠定基础。

（一）往来账务的全面清查步骤。

1.应收账款的清查

（1）分类导出所有应收账款，并按照余额查明经济事项发生时间、凭证号及原因，以列表形式整理好。

（2）针对个人借款，制定相关的催收制度，确定销账的最后时间，然后逐一与经办人核实，并签字确认，督促其在年末，按规定时间进行销账。举例：

（3）针对单位借款以及预付款，财务人员要按照合同逐一核对，核对内容包括合同期限、合同金额、合同内容、合同进度、付款方式等，并整理出列表。按照整理出的核对内容，分为两类，对按照合同期限应该执行完的，通知经办科室必须按照财务制度与资产管理办法，办理相关的结算手续，涉及资本化的，要及时办理入库手续；对执行中的合同，逐一与经办科室负责人核对合同执行进度，签字确认；对呆死账要提交相关资料证明。举例：

（4）除以上两类的其他应收账款，按照科目逐一核对。比如应收医保款，财务人员11月底，在每月对账的基础上，与医保科进行一次全面清查，核对医院垫付各类医保款未回款的月份、金额，并通知医保科与医保中心协调沟通，及时结算回当年所垫付的医保款。

（5）在清查往来账务中发现记账错误，未导致严重后果的，财务部门要及时按照财务制度，调整账务；对无正当理由的欠款以及长期挂账的借款、已过合同期限未执行完的坏账等，分类整理并以书面形式上报院领导，通过院务会集体讨论，对呆死账的处理进行决策，财务部门按照院务会决议和财务制度通知相关部门、人员办理相关的手续。

2.应付账款的清查

（1）11月初通知相关部门，在11月末结账后，及时核对应付账款，主要包括药品、卫材、试剂、设备等。

（2）对长期无法支付的应付款项，查明原因后，按照财务制度与医院的审批流程，办理销账手续。

（3）核对后各部门以书面形式，对核对结果签字确认。

（4）对于其他暂收应付款项进行核对，通知相关部门和人员及时办理领取和支付手续，对年末不能支付的款项列表登记，写明原因。

（二）2019年11月中旬安排各资产归口管理部门资产自查盘点和系统维护工作，保证账实相符。

1.确定清查范围。

2.盘盈盘亏资产的上报审批。对自查的盘盈盘亏资产及时进行审批核账务处理工作。

3.依据国家相关政策，对库存物资系统各类物资字典进行核对调整，包括代码、价格、规格型号等，保证与收费系统顺利对接。

4.联系工程师，提前对与财务有关的系统进行维护，防止年末结账时出现故障。

（三）财务部门各岗位要提早做好与其业务有关部门的沟通，保证单据的及时传递，并告知其年末结账时间，保障按时结账。

（四）总账会计提前理清思路，熟悉年末结转科目之间的逻辑关系，整理结账流程。

(一)按照资金分类核对思路图

(二）财务会计与预算会计下医疗收入的核对

医疗预算收入=医疗收入+（应收医保款贷方发生额-应收医保款借方发生额）+（预收医疗款贷方发生额-预收医疗款借方发生额）+（应收医保暂扣款贷方发生额-应收医保暂扣款借方发生额）+（医疗救助项目贷方发生额-医疗救助项目借方发生额）+涉及医疗收入的其他应记金额

运用以上平衡关系前，应该先把财务会计下与医疗收入活动有关的事项与科目梳理出来，再将对应的科目关系理清，在此基础上可以增减医疗收入项目。

（三）多辅助核算年终账务核对应注意的问题

结转完成后，要按照辅助项展开查询各科目余额，检查辅助项是否结转平。政府会计制度要求按照功能科目、部门经济分类科目、项目等进行辅助核算，各医院根据实际情况可能还会有多医院、多院区核算，比如我们属于两院四区，在没有实现智能财务管理模式的情况下，凭证的录入大部分为人工录入，人为的选择错误难免发生，结转完之后，按辅助项展开查看余额，一般会出现以下几个问题：

（1）同一个人负责的科研项目，院外科研项目与配套项目混淆

（2）功能科目收入与支出选择不对应

（3）部门经济分类科目类款项选择不对应

（4）自设辅助项中医院或院区选择有误

以上错误在结转时都会导致辅助项对应结转不平，但因科目结转平，如果只看科目是发现不了，所以，我们在核对账务是否结转平时，一定要根据所设辅助项来进行核验。

作者：毛菊霞

单位：山西省儿童医院